De fiscus als sponsor van uw website
De meeste ondernemers, ook de kleinere ondernemers onder u, zien het nut in van een website. Wordt dit fiscaal gezien als een bedrijfsmiddel waaraan de fiscus een nette cent kan bijdragen? Zo ja, waar moet u dan op letten?
KIA. Nu kunt u voor veel investeringen een bijdrage van de fiscus krijgen, de zogenaamde ‘kleinschaligheidsinvesteringsaftrek’, kortweg: KIA.
Valt een website daar ook onder?
Is een website een bedrijfsmiddel?
Wij zijn van mening dat een website (of een webshop) een bedrijfsmiddel is. Een bedrijfsmiddel is een goed dat u voor uw bedrijf gebruikt. En u gebruikt uw bedrijfswebsite voor uw onderneming, nietwaar? Daarnaast is een website een zelfstandig goed, want een website is in principe overdraagbaar. Het is namelijk mogelijk om een website te verkopen aan een ander. Let op. Is het u verboden om uw website over te dragen, dan moet u weten of de website wel uw eigendom is. Die vraag is immers van invloed op uw recht op KIA.
Eigendom.
Om investeringsaftrek te krijgen, moet er sprake zijn van koop of lease. Bij lease dus van financiële lease (huurkoop of koop op afbetaling) en niet van operationele lease of huur.
Niet huren. Bij software heeft de hoogste rechter van ons land lang geleden al geoordeeld dat er sprake kan zijn van KIA als u eenmalig een bedrag betaalt voor de software (HR, nr. 29.510, BNB 1995/46). Let op. Bent u verplicht om naast de eenmalige aanschafkosten bijvoorbeeld maandelijks of jaarlijks een bedrag te betalen aan de softwareleverancier, dan is er géén sprake van koop, maar van huur. Hoewel software natuurlijk niet hetzelfde is als een website, kunnen wij in die zin wel een parallel trekken. Van belang is dus of u eenmalig een bedrag betaalt aan uw websitebouwer óf dat er sprake is van een soort abonnement. In het laatste geval kunt u geen aanspraak maken op de investeringsaftrek.
Wanneer krijgt u géén KIA? Is een website een uitgesloten bedrijfsmiddel? Er is namelijk een aantal bedrijfsmiddelen dat is uitgesloten. U kunt daarbij denken aan:
- woonhuizen, grond, dieren, effecten, vorderingen, goodwill en publiekrechtelijke vergunningen;
- bedrijfsmiddelen die zijn bestemd voor verhuur of voor gebruik in het buitenland;
- bedrijfsmiddelen van minder dan € 450,-.
In uw geval? Uw website valt niet onder uitzondering 1. Verhuurt u uw website of kost uw website minder dan € 450,- (exclusief btw), dan valt u onder punt 2 of 3. Blijft u met uw totale investeringen in 2012 onder de drempel (€ 2.300,-), dan heeft u pech en krijgt u niets. Zie de tabel.
Vof of maatschap? Werkt u samen in een Vof of maatschap, dan moet u al uw gezamenlijke investeringen op een hoop gooien. U komt dan dus sneller aan het minimum of aan het maximum.
| meer dan | maar niet meer dan | percentage KIA |
| € 0,- | € 2.300,- | 0 |
| € 2.300,- | € 55.248,- | 28% van het investeringsbedrag |
| € 55.248,- | € 102.311,- | € 15.470,- |
| € 102.311,- | € 306.931,- | € 15.470,- verminderd met 7,56% van het gedeelte van het investeringsbedrag dat de € 102.311,- te boven gaat |
| € 306.931,- | 0 |
Btw? Heeft u recht op btw-aftrek, dan neemt u het totaalbedrag exclusief btw. Heeft u geen recht op btw-aftrek omdat u vrijgesteld ondernemer bent, dan neemt u het bedrag inclusief btw.
Heeft u vragen? Neem contact met ons op via info@fablo.nl of 0184 – 63 59 22.